在眾多(duo)(duo)企(qi)業(ye)中，特別(bie)是跨國上市的(de)大(da)型央企(qi)公司，在日常(chang)經(jing)營(ying)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)過(guo)程中，除了企(qi)業(ye)自身需要一些(xie)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)工具協助管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)之(zhi)外，還要滿足眾多(duo)(duo)監管(guan)(guan)部(bu)門的(de)監管(guan)(guan)要求(qiu)。如(ru)果多(duo)(duo)種管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)工具獨自應用，就會出現(xian)(xian)“兩張(zhang)(zhang)皮”甚至“多(duo)(duo)張(zhang)(zhang)皮”現(xian)(xian)象，不僅浪費時間、耗(hao)費資源，還會增加企(qi)業(ye)的(de)經(jing)營(ying)“風險(xian)”。如(ru)能將這些(xie)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)工具有機(ji)融(rong)合(he)(he)，實(shi)現(xian)(xian)統籌兼(jian)顧(gu)、流程簡化，就可以大(da)大(da)提升管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)效率，促進(jin)企(qi)業(ye)平穩有序(xu)、創新(xin)發(fa)展。本文通過(guo)對(dui)企(qi)業(ye)的(de)三標管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)體系(xi)、內部(bu)控制管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)體系(xi)及(ji)全面(mian)風險(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)體系(xi)進(jin)行有機(ji)融(rong)合(he)(he)的(de)可行性進(jin)行分析，從理(li)(li)(li)(li)論角(jiao)度、運作(zuo)程序(xu)、共同目標角(jiao)度論述其融(rong)合(he)(he)的(de)理(li)(li)(li)(li)論基(ji)礎和現(xian)(xian)實(shi)意義，以期(qi)實(shi)現(xian)(xian)企(qi)業(ye)高(gao)效運行、資源共享和可持續發(fa)展。

三標管理體系特點

三標管理體系特點

三(san)(san)標(biao)管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系簡(jian)單地說就是基(ji)于質量管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系（QMS）、環境管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系（EMS）、職業健康安全管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系（OHSAS）三(san)(san)個管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)原則、體(ti)(ti)(ti)系結構(gou)、總體(ti)(ti)(ti)要(yao)求一(yi)致并且相融合(he)，因此(ci)由三(san)(san)個管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系整(zheng)合(he)而(er)成的(de)(de)(de)一(yi)個管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系。企(qi)業可根據(ju)自(zi)身(shen)的(de)(de)(de)具體(ti)(ti)(ti)情(qing)況，依據(ju)3個管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系的(de)(de)(de)要(yao)求，建(jian)立適(shi)合(he)自(zi)己的(de)(de)(de)三(san)(san)標(biao)管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系。但要(yao)注意的(de)(de)(de)是，三(san)(san)標(biao)管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系并非3個管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)(ti)系的(de)(de)(de)簡(jian)單疊加，而(er)是一(yi)個有機融合(he)體(ti)(ti)(ti)，因為三(san)(san)個體(ti)(ti)(ti)系各自(zi)關注的(de)(de)(de)目標(biao)不同，要(yao)求控制(zhi)的(de)(de)(de)要(yao)素也不盡相同。

作為跨國企業(ye)開展國際性業(ye)務，都要遵循相(xiang)關體(ti)(ti)系(xi)標準(zhun)(zhun)。企業(ye)遵照三標管理體(ti)(ti)系(xi)要求，采用過程(cheng)方法，運(yun)用標準(zhun)(zhun)提(ti)供的管理思想(xiang)和(he)管理體(ti)(ti)系(xi)運(yun)行的最基本要素(su)通過規范(fan)工作流程(cheng)，對(dui)企業(ye)圍繞提(ti)供合(he)格產(chan)品(pin)、持(chi)續改進績效等各元素(su)進行具體(ti)(ti)地(di)組織和(he)協調，并通過策劃、控制和(he)改進，達到為顧客（社會(hui)）負責的目的。

內部控制管理體系特點

企業內部控制(zhi)(zhi)基本規(gui)范(fan)是財政部、證監會等五部委依據國家法(fa)律法(fa)規(gui)制(zhi)(zhi)定的，并且屬(shu)于上市(shi)企業要強制(zhi)(zhi)執行的規(gui)范(fan)。旨(zhi)在保(bao)證企業管理(li)合(he)法(fa)合(he)規(gui)、保(bao)障資產安全、實現企業財務(wu)報告及相關信息真(zhen)實、完整，提高企業經營效率和效果，最終實現發(fa)展戰(zhan)略。

全面風險管理體系特點

中(zhong)央(yang)企業全面風(feng)(feng)險管(guan)理指引由國(guo)資委制定(ding)，是中(zhong)央(yang)企業全面開展風(feng)(feng)險管(guan)理工作的(de)指導文件，旨在(zai)通(tong)過(guo)對未來的(de)不確定(ding)性進行(xing)識別、評(ping)估及(ji)應對，降低企業實(shi)現(xian)目標的(de)風(feng)(feng)險，實(shi)現(xian)經營收益最大(da)化(hua)。全面風(feng)(feng)險管(guan)理體系要求主要負責人要親自抓(zhua)，層層落實(shi)，確保企業持續穩(wen)定(ding)健康(kang)發展。

三標管理體系、全面風險管理體系、內部控制管理體系的共同點

風險管理體系與內部控制管理體系的共同點

風(feng)險(xian)管理體(ti)(ti)系(xi)和內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制管理體(ti)(ti)系(xi)從(cong)理論角度來(lai)看，兩(liang)者都(dou)是為戰略目標服(fu)務。從(cong)實(shi)際運作角度來(lai)看，兩(liang)者在(zai)日(ri)常工作中的(de)(de)融(rong)合(he)體(ti)(ti)現為，用(yong)完善的(de)(de)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制制度去控(kong)(kong)制日(ri)常工作風(feng)險(xian)事(shi)項(xiang)的(de)(de)發(fa)生，或要(yao)求針對重大風(feng)險(xian)事(shi)項(xiang)制定(ding)應(ying)對方案(an)，來(lai)達到控(kong)(kong)制成本、實(shi)現戰略目標的(de)(de)目的(de)(de)。諸(zhu)多企業(ye)包括上(shang)市公司(si)都(dou)將(jiang)風(feng)險(xian)管理和內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制進行相互融(rong)合(he)。而健(jian)全內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制機(ji)制是防范企業(ye)風(feng)險(xian)的(de)(de)重要(yao)保障，對于提升(sheng)管理水平同樣具有十分重要(yao)的(de)(de)作用(yong)。

三標管理體系與內部控制管理體系的共同點

從(cong)實現(xian)預期目標角(jiao)度來(lai)看(kan)，兩(liang)者都(dou)是通過建立一套內部體(ti)系，并加(jia)以控制，通過檢查并持續改進，規范企(qi)業管理，提(ti)高管理水(shui)平(ping)，從(cong)而高效地(di)實現(xian)企(qi)業各項發展目標。

從理(li)(li)(li)論角度和實際操(cao)作(zuo)的(de)(de)過(guo)程來看，兩(liang)者都要(yao)求建立一套管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)，均在既有(you)的(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)模式的(de)(de)基(ji)礎(chu)上，對既已存(cun)在的(de)(de)體(ti)(ti)系(xi)(xi)進行(xing)梳理(li)(li)(li)、補充、修訂，持續(xu)優化其規范性（標準(zhun)化）、操(cao)作(zuo)性及可(ke)評價(jia)性，第三方可(ke)獨立根據要(yao)求進行(xing)外部(bu)(bu)評價(jia)；兩(liang)者還要(yao)求有(you)專門的(de)(de)歸口部(bu)(bu)門采取定期(qi)及不定期(qi)的(de)(de)監督檢查，這一行(xing)為(wei)在三標管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)中稱為(wei)內(nei)審(shen)(shen)、管(guan)理(li)(li)(li)評審(shen)(shen)，在內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)中稱為(wei)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)自我評價(jia)；兩(liang)者都要(yao)將檢查結果向(xiang)第三方披(pi)露，三標管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)要(yao)將內(nei)審(shen)(shen)、管(guan)理(li)(li)(li)評審(shen)(shen)的(de)(de)報(bao)告(gao)向(xiang)外審(shen)(shen)機(ji)構進行(xing)披(pi)露，內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)體(ti)(ti)系(xi)(xi)是否有(you)效運行(xing)要(yao)接受(shou)會(hui)計師事務所的(de)(de)審(shen)(shen)計，并出具審(shen)(shen)計報(bao)告(gao)，并披(pi)露給證監會(hui)及股東。

三標管理體系與風險管理體系的共同點

從理論層面來(lai)看，兩者“風(feng)(feng)險(xian)”的(de)(de)定(ding)(ding)義(yi)相似。風(feng)(feng)險(xian)管(guan)理體(ti)系中對(dui)風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)定(ding)(ding)義(yi)為，風(feng)(feng)險(xian)是(shi)對(dui)預期結(jie)果不(bu)確定(ding)(ding)性的(de)(de)后(hou)果。是(shi)指(zhi)在公司(si)發展過程中，各種不(bu)確定(ding)(ding)性對(dui)公司(si)實現其(qi)經營目標(biao)的(de)(de)影響(xiang)，包括純粹(cui)風(feng)(feng)險(xian)（只帶來(lai)損失(shi)一種可能性）和機會風(feng)(feng)險(xian)（帶來(lai)損失(shi)和盈利的(de)(de)可能性并存）。

2015年9月(yue)份換版(ban)的(de)新(xin)標(biao)準中主要變化之一(yi)，就(jiu)是(shi)ISO 9001新(xin)標(biao)準用系統的(de)方(fang)法關注風(feng)險(xian)(xian)(xian)，增加了(le)“基(ji)于風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)思想”，即(ji)風(feng)險(xian)(xian)(xian)是(shi)“不(bu)確定性的(de)影響”（注：影響是(shi)指(zhi)偏離(li)預期，可以是(shi)正面的(de)或(huo)負面的(de)）。“明確提(ti)出確定風(feng)險(xian)(xian)(xian)和機(ji)會應(ying)對措施(shi)的(de)要求”。“基(ji)于風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)思想”和“應(ying)對風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)措施(shi)”體現了(le)“預防措施(shi)”的(de)概念(nian)，通過基(ji)于風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)方(fang)法，積(ji)極地(di)尋(xun)求改進機(ji)會。

兩(liang)種管(guan)(guan)理(li)體系都(dou)是將風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)嵌(qian)入管(guan)(guan)理(li)（組織）的(de)(de)(de)過程(cheng)，確保(bao)(bao)實(shi)現期望(wang)的(de)(de)(de)結果(guo)。通過對風(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)得到(dao)有效管(guan)(guan)控，防止非(fei)期望(wang)結果(guo)的(de)(de)(de)出現；通過執行風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)基本流程(cheng)，制定(ding)并(bing)(bing)執行的(de)(de)(de)規章制度、程(cheng)序和措施(shi)，確保(bao)(bao)將風(feng)險(xian)(xian)控制在與總(zong)體目標相適應(ying)并(bing)(bing)可(ke)承受的(de)(de)(de)范圍(wei)內(nei)，將應(ying)對風(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)措施(shi)融入到(dao)管(guan)(guan)理(li)（組織）過程(cheng)中并(bing)(bing)予以實(shi)施(shi)。

三種管理體系融合的可行性

內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)管(guan)理體系(xi)與(yu)全(quan)面風險管(guan)理體系(xi)的(de)(de)(de)融合，從(cong)實(shi)際(ji)運作(zuo)角度來看，目前(qian)諸(zhu)多(duo)企業包(bao)括(kuo)上市(shi)公司(si)也都已經實(shi)施。其直接目的(de)(de)(de)就是針對公司(si)的(de)(de)(de)業務(wu)流程，分析(xi)內控(kong)(kong)現(xian)狀，找出各業務(wu)的(de)(de)(de)風險點、控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)點及(ji)檢查點，建立(li)相關控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度，通過(guo)(guo)企業內部(bu)監(jian)督，對過(guo)(guo)程中發現(xian)的(de)(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)缺陷分析(xi)性質和(he)(he)原因，提出整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)方案并進(jin)行及(ji)時(shi)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)，同時(shi)接受外部(bu)審(shen)核，最(zui)終達到確保企業運營的(de)(de)(de)效率和(he)(he)效果、財務(wu)報(bao)告的(de)(de)(de)可靠性和(he)(he)遵守適用(yong)的(de)(de)(de)法(fa)律法(fa)規，實(shi)現(xian)對股東負(fu)責，這是對上市(shi)公司(si)的(de)(de)(de)強制(zhi)(zhi)性管(guan)理要求。

內控(kong)(kong)(kong)管理(li)體(ti)系(xi)重在(zai)風險點的識(shi)別，特別關注(zhu)決策、投資和(he)運(yun)營中的風險控(kong)(kong)(kong)制(zhi)，通過風險識(shi)別確定重點監控(kong)(kong)(kong)點，并通過流程、程序(xu)和(he)制(zhi)度(du)加以管理(li)和(he)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)，達到(dao)風險控(kong)(kong)(kong)制(zhi)的目的。企業(ye)(ye)管理(li)者都意識(shi)到(dao)健全(quan)內部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)機制(zhi)、是防(fang)范(fan)企業(ye)(ye)風險的重要保障。

內部(bu)控制管理(li)體(ti)系與三標管理(li)體(ti)系的融(rong)合，體(ti)現在工作(zuo)的基(ji)本程(cheng)(cheng)序和(he)方(fang)法基(ji)本相(xiang)同，二者都要(yao)履行相(xiang)關的程(cheng)(cheng)序。

三標管(guan)理體(ti)系相關程序(xu)包(bao)括(kuo)：組織員工培訓、建立適宜的規章(zhang)制(zhi)度、制(zhi)定程序(xu)文件(jian)（含作業指導書）、過程控制(zhi)（記錄）、內審(shen)(shen)（持續改進召開評審(shen)(shen)會(hui)）、外(wai)審(shen)(shen)（出(chu)具審(shen)(shen)核(he)結果(guo)）。

內部(bu)控(kong)制(zhi)管理(li)體系(xi)包括(kuo)：制(zhi)定評(ping)價(jia)(jia)工作(zuo)方案、組(zu)成評(ping)價(jia)(jia)工作(zuo)組(zu)、組(zu)織評(ping)價(jia)(jia)前的(de)工作(zuo)組(zu)的(de)培訓、實施現場測試(shi)、認定控(kong)制(zhi)缺陷、匯總評(ping)價(jia)(jia)結果、編(bian)報評(ping)價(jia)(jia)報告等環節。

不難看(kan)出，兩(liang)種管理體(ti)系的工作內容實(shi)質相(xiang)近，只(zhi)是名稱略(lve)有區別(bie)。

內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)與(yu)三標(biao)(biao)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)的(de)(de)(de)融(rong)合，就(jiu)覆蓋(gai)(gai)(gai)范圍(wei)而言，內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)的(de)(de)(de)覆蓋(gai)(gai)(gai)范圍(wei)略大于(yu)(yu)(yu)三標(biao)(biao)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)。在公(gong)(gong)司(si)層(ceng)級(ji)方(fang)面，三標(biao)(biao)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)一(yi)般(ban)只(zhi)覆蓋(gai)(gai)(gai)一(yi)個(ge)獨立(li)法人(ren)，限于(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)司(si)本級(ji)，內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)除公(gong)(gong)司(si)本級(ji)外，還覆蓋(gai)(gai)(gai)納入上市范圍(wei)的(de)(de)(de)下屬子公(gong)(gong)司(si)或業(ye)務部(bu)(bu)門。在人(ren)員方(fang)面，三標(biao)(biao)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)覆蓋(gai)(gai)(gai)的(de)(de)(de)是經理(li)(li)(li)(li)層(ceng)至(zhi)普通(tong)員工(gong)，內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)覆蓋(gai)(gai)(gai)的(de)(de)(de)范圍(wei)是董事會、經理(li)(li)(li)(li)層(ceng)至(zhi)普通(tong)員工(gong)。在產品范圍(wei)方(fang)面，由(you)于(yu)(yu)(yu)內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)覆蓋(gai)(gai)(gai)公(gong)(gong)司(si)本級(ji)及(ji)下屬公(gong)(gong)司(si)及(ji)業(ye)務部(bu)(bu)門，其范圍(wei)是公(gong)(gong)司(si)各項(xiang)管(guan)理(li)(li)(li)(li)活動中(zhong)與(yu)風險控(kong)制(zhi)相關的(de)(de)(de)一(yi)切(qie)業(ye)務流程的(de)(de)(de)各個(ge)環節，略大于(yu)(yu)(yu)三標(biao)(biao)管(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)只(zhi)覆蓋(gai)(gai)(gai)公(gong)(gong)司(si)本級(ji)的(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)(li)活動。

綜合以上管(guan)(guan)理(li)體系(xi)的(de)特點(dian)進行分析，只要依(yi)據(ju)有關法律、法規、標準，結(jie)合行業(ye)和企業(ye)特點(dian)，建立并(bing)實施統籌兼顧的(de)一整套管(guan)(guan)理(li)體系(xi)，就可以避(bi)免“多張皮”的(de)重復勞動。

三標管(guan)理(li)體系(xi)文(wen)件(jian)中大部(bu)分可以作為內部(bu)控制(zhi)管(guan)理(li)體系(xi)文(wen)件(jian)的(de)組(zu)成部(bu)分，建(jian)立一套同時滿足(zu)(zu)三者要(yao)求的(de)統一的(de)管(guan)理(li)制(zhi)度，對(dui)(dui)重合(he)的(de)部(bu)分，應順次依照(zhao)要(yao)求較高的(de)條(tiao)款(kuan)建(jian)立制(zhi)度，實施(shi)管(guan)理(li)，并同時滿足(zu)(zu)相關方的(de)要(yao)求，這部(bu)分的(de)管(guan)理(li)制(zhi)度三方共用，對(dui)(dui)非重合(he)的(de)部(bu)分，應根據各自(zi)管(guan)理(li)體系(xi)的(de)要(yao)求單獨建(jian)立控制(zhi)制(zhi)度并實施(shi)監督。

結 語

在企業(ye)的(de)(de)(de)日常管(guan)(guan)理(li)中，整合(he)(he)多(duo)種管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)一體(ti)(ti)化的(de)(de)(de)思路是(shi)，以企業(ye)為整體(ti)(ti)，以戰略為目標，將(jiang)組織中所有資源和活動按照過(guo)程方法重新整合(he)(he)成一體(ti)(ti)的(de)(de)(de)一種管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)模式。在為一體(ti)(ti)化管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)建(jian)立制度或(huo)條款(kuan)時(shi)，采(cai)取就高(gao)不就低的(de)(de)(de)原(yuan)則，表面上看過(guo)于(yu)嚴格，且需要投入資源較多(duo)，但是(shi)就企業(ye)發展而(er)言，新的(de)(de)(de)高(gao)標準結(jie)構適用于(yu)所有管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)標準，當企業(ye)開始了(le)解并體(ti)(ti)會到不同的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)系(xi)(xi)在同一種結(jie)構下的(de)(de)(de)價值時(shi)，真(zhen)正的(de)(de)(de)受益者是(shi)企業(ye)。

集約資源，一體(ti)化管理不僅是企業充分發(fa)揮自身整體(ti)效能(neng)的(de)(de)前提，同時也能(neng)滿足相關的(de)(de)法律法規、國家標準以及其(qi)他相關方監管要求，履(lv)行(xing)應盡(jin)的(de)(de)經濟責(ze)任、社(she)會責(ze)任和(he)政治責(ze)任，這(zhe)樣才能(neng)更好地保障(zhang)戰略(lve)目標的(de)(de)實現。

企業在優化(hua)配置管理資源的(de)(de)基礎上，通過吸收整合、總結提煉、豐富擴展而形成以過程為基礎、以企業為整體的(de)(de)管理體系(xi)，形成策劃、實(shi)施、檢查和(he)改(gai)進的(de)(de)持續(xu)優化(hua)的(de)(de)良性循環，用以規定和(he)指導企業經營過程的(de)(de)管理活動，實(shi)現企業可持續(xu)發展。